+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пример расчета налога на прибыль коммерческих банков

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Пример расчета налога на прибыль коммерческих банков

В практике применения главы 25 НК РФ для налогообложения прибыли у кредитных организаций возникают разнообразные вопросы. Ответим на наиболее часто встречающиеся вопросы. Включаются ли у кредитных организаций в выручку от реализации товаров работ, услуг при формировании доходной части налоговой базы переходного периода суммы, отраженные на 31 декабря года на внебалансовом счете "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"? Порядок включения в состав доходов налоговой базы переходного периода суммы неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам разъяснен в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС РФ от В составе внереализационных доходов налоговой базы переходного периода отражаются причитающиеся к получению проценты, на получение которых у организации по состоянию на 31 декабря года имеется право.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ГЛАВА 1.

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

В практике применения главы 25 НК РФ для налогообложения прибыли у кредитных организаций возникают разнообразные вопросы. Ответим на наиболее часто встречающиеся вопросы. Включаются ли у кредитных организаций в выручку от реализации товаров работ, услуг при формировании доходной части налоговой базы переходного периода суммы, отраженные на 31 декабря года на внебалансовом счете "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"?

Порядок включения в состав доходов налоговой базы переходного периода суммы неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам разъяснен в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС РФ от В составе внереализационных доходов налоговой базы переходного периода отражаются причитающиеся к получению проценты, на получение которых у организации по состоянию на 31 декабря года имеется право.

Состав расходов для целей налогообложения прибыли Банк заключил договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с Федеральным законом от Учитываются ли для целей налогообложения прибыли в составе расходов налогоплательщика затраты в виде страховых взносов по этим договорам, уплаченные налогоплательщиком страховой организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств?

Согласно п. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. В соответствии с п.

Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации. В соответствии со ст. При этом в лицензиях указываются конкретные виды страхования, которые страховщик вправе осуществлять. Учитывая изложенное, страховые премии взносы по обязательному страхованию будут считаться признанными расходами для целей налогообложения прибыли, если в соответствующем законе Российской Федерации определены: - объекты, подлежащие обязательному страхованию; - риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы; - минимальные размеры страховых сумм.

Страховая организация должна иметь лицензию на соответствующий вид обязательного страхования. Объекты, подлежащие обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, определены Федеральным законом от Структура страхового тарифа и порядок применения страховых тарифов страховщиками при определении страховой премии установлены разделами II и III Постановления Правительства РФ от Резервы под обесценение ценных бумаг Банк приобретает ценные бумаги с целью получения дохода от их реализации перепродажи , а также с целью получения инвестиционного дохода.

Вправе ли банк относить на расходы в целях налогообложения резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии со ст. Разъяснения по данному вопросу приведены в п. Только осуществляющие дилерскую деятельность профессиональные участники рынка ценных бумаг могут в соответствии со ст.

Что относить к ценным бумагам Долговые обязательства государства перед российскими коммерческими банками, осуществившим в - годах кредитование организаций агропромышленного комплекса, потребительской кооперации, а также организаций, осуществляющих завоз хранение и реализацию продукции товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, были оформлены векселями Минфина РФ, выпущенными на основании Федерального закона от Относятся ли такие обязательства к государственным ценным бумагам?

Согласно ст. Во исполнение ст. Это было сделано для восстановления собственных кредитных ресурсов коммерческих банков. Векселя были выданы взамен погашенных с корреспондентских счетов банков централизованных кредитов и процентов по ним ЦБ РФ без уплаты средств заемщиками.

В году принят Федеральный закон от Такие ценные бумаги удостоверяют право их владельца на получение от их эмитента денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.

Вексель не является эмиссионной ценной бумагой в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". То есть вексель - это безусловное денежное обязательство.

Правоотношение, послужившее основанием для составления векселя, с момента его выдачи не имеет значения для участников вексельного правоотношения. Долговое обязательство государства перед российскими коммерческими банками, осуществившим в - годах кредитование организаций агропромышленного комплекса, потребительской кооперации, а также организаций, осуществляющих завоз хранение и реализацию продукции товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, регулируемое нормами гражданского права, преобразовано в вексельное обязательство.

Правоотношение, послужившее основанием для составления векселя, не является основанием для определения его как государственной ценной бумаги. Учитывая изложенное, векселя Минфин РФ, выпущенные в связи с Федеральным законом от Следовательно доход, полученный от операций с этими векселями, облагается налогом на прибыль на общих основаниях.

Налоговая база по доходам от долевого участия Организации затрудняются определить налоговую базу по доходам от долевого участия в случае, когда акционерами являются организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, нерезиденты, резиденты физические лица и юридические лица.

Приведем пример. Уставный фонд компании "А" состоит из 1 акций. Они распределены следующим образом: у российской организации не перешедшей на упрощенную систему налогообложения такой организацией может быть банк ; 30 у организации перешедшей на упрощенную систему налогообложения.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Кроме того, компанией "А" получены от компании "Б" дивиденды от долевого участия в размере руб. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, составила 1 руб. Проведем расчет. Рассмотрим отдельно дивиденды резидентов и нерезидентов России.

Не являются налоговыми резидентами Российской Федерации иностранная организация и физическое лицо. Инострання организация получит дивиденды в сумме руб. Физическое лицо - нерезидент Российской Федерации получит дивиденды в сумме 40 руб. Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет руб.

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила 0, руб. Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту Российской Федерации, составляет руб. Она составляет 1, руб. Аналогичный расчет можно провести для организации перешедшей на упрощенную систему налогообложения, которая также не является плательщиком налога на прибыль. Из 4 получателей дивидендов, являющихся налоговыми резидентами России, только два уплачивают налог. Общая сумма налога составит 22, руб.

Сумма налога справочно 2, руб. Сумма дисконта по векселю банка Банк просит разъяснить порядок учета в целях налога на прибыль суммы дисконта, начисленного по собственному векселю размещенному по цене ниже номинала с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" при его досрочном погашении. Согласно подп. В частности, это расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц и доходности, установленной эмитентом ссудодателем. Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен ст.

В аналитическом учете налогоплательщик согласно п. Эта сумма отражается отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. Сумма дохода расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов расходов , определяемую в соответствии с положениями ст.

Банк как налогоплательщик, рассчитывающий доходы расходы только по методу начисления согласно ст. По векселям со сроком "по предъявлении, но не ранее", доходность определяется исходя из срока равного фактическому сроку между датой совершения операции по учету или размещению векселя и датой платежа, указанной в векселе, то есть датой наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу. В случае увеличения заранее заявленной и установленной при размещении векселя доходности, когда вексель выкупается векселедателем досрочно, расходами признанными для целей налогообложении будут расходы определенные исходя из первично заявленной доходности, даже если увеличенная доходность будет соответствовать нормативу, предусмотренному ст.

При методе начисления доход расход включается в налоговую базу на конец отчетного периода, исходя из факта условности обязательства, так как налогоплательщик банк , являющийся заемщиком по заемным средствам, оформленным векселем, размещенным по цене ниже номинала, не может с достоверностью утверждать о предъявлении к погашению векселя с оговоркой "по предъявлении, но не ранее " на дату "не ранее".

Учитывая изложенное, пунктом 5. При погашении беспроцентного векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее", размещенного по цене ниже номинала размещенного с дисконтом в срок, то есть в дату указанную как "не ранее" или в любой день после даты "не ранее", сумма дисконта, относимая на расходы, определяется исходя из фактической доходности, рассчитанной на срок равный периоду между датой размещения векселя и датой "не ранее".

По векселю со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее" досрочным является погашение векселя до наступления даты "не ранее". При этом следует учитывать, что вексель с оговоркой "по предъявлении" нельзя предъявить к погашению досрочно.

Фактическая доходность в случае предъявления векселя к погашению по данному векселю будет разная на каждый последующий день и она будет снижаться. В связи с изложенным, ограничения по признанию дисконта расходом в целях налогообложения по векселю с оговоркой "по предъявлении" содержатся только в ст.

Вексель с оговоркой "по предъявлении" передается к погашению векселедателю. При предъявлении у векселедателя на расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли, будут относиться суммы фактически выплаченного дисконта в случае соответствия их размеров условиям, установленным в ст. Допустим, что организация-налогоплательщик при наличии сопоставимых долговых обязательств осуществляет признание расходов в виде процентов исходя из среднего уровня процентов.

В этом случае расходом по заемным средствам привлечение которых оформлено с использованием векселя имеющего оговорку "по предъявлении" и размещенного с дисконтом, то есть по цене ниже номинала, будет признаваться вся сумма дисконта без ограничения. При этом особенно важным является соблюдение условия о сопоставимости долговых обязательств.

Приведем условный пример расчета дисконта по векселю, размещенному по цене ниже номинала с оговоркой "по предъявлении, но не ранее". Номинал N составляет руб.

Цена размещения P1 - 95 руб. Дисконт D - 5 руб. Дата выпуска Tвыпуска - Срок - день с даты выпуска до даты минимального срока платежа даты "не ранее".

Срок дня - с даты выпуска до даты выкупа Срок день - с даты выпуска до даты выкупа Срок 80 дней - с даты выпуска до Срок день - с даты выпуска до Вариант 1.

Дата выкупа - Вариант 2. Вариант 3. Таблица 1. Сумма расхода в целях налогообложения, руб. Рассчитаем расходы для разных отчетных периодов. Таблица 2. Отчетный период по договору доверительного управления Отчетный период по договору доверительного управления может не совпадать с отчетным налоговым периодом установленным НК РФ.

Правомерно ли устанавливать в договорах о доверительном управлении отчетные периоды несовпадающие с отчетным периодом установленным организацией в своей учетной налоговой политике и соответственно начислять выручку по итогам этих периодов?

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Состав и структура налогов, уплачиваемых коммерческими банками в Российской Федерации, и их эволюция. Актуальность темы исследования обусловлена ролью банков в системе экономических отношений и их воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики. В ситуации, когда наблюдается снижение доходности и финансовой устойчивости коммерческих банков, появляется необходимость исследования экономических отношений, связанных с финансовой стабильностью как коммерческого банка, так и самого государства. Речь идет прежде всего о проблемах в сфере налогообложения коммерческих банков.

7.3.2. Расчет чистой прибыли коммерческого банка

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5. Понятие прибыли и особенности налогообложения доходов коммерческих банков 9. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка ГЛАВА 2.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в году пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим. Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер.

Барнауле Основные направления совершенствования исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческими банками.

В мире на сегодняшний день множество налоговых систем. Главная задача этой статьи — разобраться в особенностях системы уплаты налогов коммерческими банками в России и сопоставить её с системой налогообложения в других странах. Теоретической и методологической базой данного исследования являются нормативные и законодательные акты, информация о финансовых отчетах консолидированного характера, баланса бухгалтерии и данных, представляемых держателям акций конкретной организации, статьи в экономических и финансовых изданиях России, электронные ресурсы с материалом по данной теме, учебные пособия, материалы и обязательно результаты проведенных исследований.

Налогообложение коммерческих банков (налог на прибыль)

Главная Новости Карта сайта. Главная Финансовый анализ Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком. Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения.

Вы точно человек?

Админов: 3 из 7 Исполнителей: 6 из Клиентов: 29 из Тематика работы: Экономические дисциплины. Вид работы: Дипломная работа ВКР. Количество страниц: 75 Times New Roman 14, полуторный интервал. Описание: Дипломная работа на тему "Налогообложение прибыли юридических лиц на примере ООО "ТрансЛогистик"" Целью настоящей работы является разработка практических рекомендаций по оптимизации уплаты налога на прибыль организации.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Они и разрушают юрбизнес (складывается превратное впечатление, что реальная цена любой юруслуги - 0 рублей), и ведут во многих случаях к обману потребителей (если организован специальный формат бизнеса, в котором "бесплатные консультации" служат только приманкой для заключения договора на платные услуги, то клиенты, остановившиеся "на бесплатном этапе", не получают качественной услуги, поскольку формат этого не предполагает, и на "входе" зачастую сидят люди вовсе без юробразования или максимум студенты; а подписавшие договор клиенты, получают услуги, но наоборот, по завышенной цене, поскольку подобным коммерсантам нужно окупить ещё и расходы на службу привлечения клиентов).

Читал случай, когда в частной юрфирме появилась женщина, которая бросила на стол смартфон в прозрачном пакетике и сказала "не работает". У сотрудников возникло предположение, что она просто перепутала, и ей посоветовали обратиться в магазин или в сервис. Но оказалось, что всё, в её представлении, верно - она пришла к юристам.

Банк просит разъяснить порядок учета в целях налога на прибыль суммы дисконта, Приведем условный пример расчета дисконта по векселю.

Обязательно компания должна иметь специальную лицензию на проведение экспертных работ. Выполнять их может только высококвалифицированный специалист, получивший соответствующее высшее образование и имеющий профессиональный опыт работы.

Горячая линия наших юристов доступна для представителей бизнеса не только Москвы, но и других регионов России. Мы поможем решить практически любую проблему:Юридическая консультация по телефону предоставляется бесплатно и круглосуточно.

С сервисом сотрудничают тысячи профессиональных адвокатов и юристов, специализирующихся в различных областях юриспруденции. Вы можете задать вопрос юристу в сфере недвижимости, как на платной, так и бесплатной основе. В декабре 2012г было вынесено судебное решение о предоставлении моей семье из четырех человек благоустроенного жилья не меньше 60кв м.

Ведь с помощью полученных советов, можно для себя четко определить, в каком направлении лучше всего двигаться. Это утверждение одинаково применимо как к простым людям, так и к компаниям, бизнес которых уже имеет внушительные обороты.

В непростых ситуациях именно советы юриста помогают выбрать правильную линию поведения.

Поиском и возвратом угнанных автомобилей должны заниматься сотрудники правоохранительных органов. Однако владелец авто может предпринять ряд мер, чтобы отыскать свою собственность или хотя бы минимизировать имущественные потери.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аполлинария

    Что ж получается?

  2. Антонин

    Совершенно верно! Мне нравится Ваша идея. Предлагаю вынести на общее обсуждение.

  3. Прасковья

    Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM.

  4. Афанасий

    Браво, ваша идея пригодится