+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет отложенного налога по балансовому методу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. Это трудоемко. Насколько оправдан такой подход? А это произошло на следующий год после появления гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Калденбергер, магистр учета и аудита,. НСФО не предусматривает учет отложенных налогов.

Изменения в ПБУ 18/02

Калденбергер, магистр учета и аудита,. НСФО не предусматривает учет отложенных налогов. Отложенные налоги образуется в связи с возникновением временных разниц.

Временные разницы в свою очередь это следствие различий методологии налогового и бухгалтерского учета. Примеры временных разниц: амортизация, начисляемая в бухгалтерском и налоговом учете; резервы по сомнительным требованиям; резервы по отпускам работников; резервы по обесценению запасов, основных средств и других активов; резервы на переоценку основных средств, нематериальных активов; обязательства по налогам и т. Временные разницы имеют важное свойство: возникая в одном отчетном периоде, они обязательно аннулируются в последующем -их отечном -ых периодах.

Временные разницы определяются по балансовому методу. Этот метод предполагает расчет разниц между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении в балансе и их налоговой базой. Налоговая база актива или обязательства — сумма, относимая на актив или обязательство в налоговых целях. Временные разницы классифицируются на два вида: налогооблагаемые и вычитаемые. Налогооблагаемые временные разницы, т.

Вычитаемые временные разницы, т. Для такой классификации используется следующее правило:. Статья баланса. Налогооблагаемая временная разница. Вычитаемая временная разница. БС - балансовая стоимость;. НБ - налоговая база. Далее необходимо признать отложенные налоги по видам временных разниц:.

Отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов в той мере, в которой существует вероятность получения будущей налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты. Критерии признания отложенных налоговых активов, возникающих из переноса на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов, аналогичны критериям признания отложенных налоговых активов, возникающих из вычитаемых временных разниц.

Тем не менее, наличие неиспользованных налоговых убытков является веским аргументом в пользу того, что будущей налогооблагаемой прибыли может и не быть. Соответственно, если в предыдущих периодах предприятие имело убытки, оно признает отложенный налоговый актив, возникающий из неиспользованных налоговых убытков или налоговых кредитов, только в той мере, в которой у предприятия имеются достаточные налогооблагаемые временные разницы или существует иное убедительное свидетельство в пользу получения достаточной налогооблагаемой прибыли, за счет которой предприятие сможет реализовать неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые кредиты.

При оценке вероятности получения налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно будет реализовать неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые кредиты, предприятие анализирует выполнение следующих критериев:. В той мере, в которой отсутствует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые кредиты, отложенный налоговый актив не признается.

Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться с использованием ставок налога, которые, как ожидается, будут применяться к периоду реализации актива или погашения обязательства, а также определяются на основе ставок налога и налогового законодательства , действующих или по существу действующих на конец отчетного периода. Однако, если временная разница возникла на счетах капитала, то признание отложенных налогов затрагивает счета капитала например, при отражении результатов дооценки основных средств в бухгалтерском учете.

Также предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств, когда выполняются условия, предусмотренные пунктом 71 МСФО IAS 12 или п.

Расчет временных разниц и отложенных налогов осуществляется на каждую отчетную дату. Расходы по налогу на прибыль, отражаемые в отчете о прибылях и убытках включают:. Расходы по налогу на прибыль. Расходы по текущему налогу.

Типовая корреспонденция счетов по учету отложенных налогов:. Содержание операции. Признание отложенного налогового обязательства или увеличение сальдо отложенного налогового обязательства по временным разницам, связанным с финансовым результатом. Уменьшение сальдо отложенного налогового обязательства по временным разницам, связанным с финансовым результатом.

Признание отложенного налогового актива или увеличение сальдо отложенного налогового актива по временным разницам, связанным с финансовым результатом. Уменьшение сальдо отложенного налогового актива по временным разницам, связанным с финансовым результатом. Признание отложенного налогового обязательства по временным разницам, связанным с капиталом прочим совокупным доходом.

Таким образом, для расчета отложенных налогов на каждую отчетную дату необходимо придерживаться следующих расчетных процедур:. Если взаимозачет не уместен, их следует показать в отдельности. Данное изменение представляет собой расход либо доход по отложенному налогу, который необходимо включить в отчет о прибылях и убытках. Исключение: если операции, повлекшие образование временной разницы, признаются непосредственно на счете собственного капитала, то корреспондирующим счетом к счетам отложенных налогов будет счет собственного капитала.

Рассмотрим примеры по учету отложенных налогов. За отчетный период бухгалтерская прибыль компании составила тыс. Правила, устанавливающее определение налогооблагаемой прибыли совпадают с МСФО за год, окончившийся 31 декабря г. За отчетный год задолженность по дебиторам, признанным банкротами по решению суда составила 2 тыс. Резерв по сомнительной задолженности по состоянию на отчетную дату признаваемый только для целей бухгалтерского учета составляет тыс. Итого расход по сомнительной дебиторской задолженности за г.

Дебиторская задолженность на отчетную дату до корректировки на резерв по сомнительным требованиям и без учета безнадежных долгов - 5 тыс. Сумма налоговой амортизации, подлежащей вычету за год составила 32 тыс.

Первоначальная стоимость основных средств: 80 тыс. Рассчитать расходы по налогу на прибыль за год. Сумма, тыс. Бухгалтерская прибыль.

Корректировки до налогооблагаемой прибыли:. Налогооблагаемая прибыль. Рассчитаем отложенный налог в отношении чистой суммы временных разниц тыс.

Балансовая стоимость. Налоговая база. Временная разница. Дебиторская задолженность. Основные средства. Отложенное налоговое обязательство. Бухгалтерские проводки по учету расходов по налогу на прибыль за год:. Признаны расходы по текущему налогу на прибыль.

Признано отложенное налоговое обязательство. Бухгалтерский баланс предприятия по состоянию на 31 декабря г. Сумма, тенге. Краткосрочные активы. Денежные средства. Торговая дебиторская задолженность. Итого краткосрочные активы. Долгосрочные активы. Итого долгосрочные активы. Капитал и обязательства. Уставный капитал. Нераспределенная прибыль. Итого капитал. Краткосрочные обязательства. Торговая кредиторская задолженность. Прочие обязательства. Итого краткосрочные обязательства.

Долгосрочные обязательства. Финансовые обязательства. Итого долгосрочные обязательства. Предприятие зарегистрировано в году и является плательщиком НДС. Примечания :. На отчетную дату было выявлено обесценение запасов по причине их повреждения на сумму 74 тенге. За отчетный период учтено поступление следующих основных средств:.

Вид основного средства. Стоимость с НДС , тенге. Дата ввода в эксплуатацию. Производственное оборудование. Июнь г. Легковое транспортное средство. Компьютеры и оргтехника.

Для целей налогового учета организацией применяются нормы амортизации, предусмотренные статьей Налогового кодекса:. Наименование фиксированных активов.

ПБУ 18. Как облегчить себе жизнь

В зависимости от того, к каким налоговым последствиям приводят временные разницы к вычету или доначислению налога , их подразделяют на 2 типа п. Налогооблагаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Вычитаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Отложенные налоговые обязательства — это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц. Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:.

Учет отложенных налоговых активов

Расчет отложенных налогов всегда вызывает массу вопросов: какие разницы считать временными, почему происходят скачки в эффективной ставке и как вести учет с целью быстрой подготовки примечаний к отчетности. Ответы на эти вопросы в программе курса. Разные ставки налога на прибыль муниципальные облигации, налог у источников других юрисдикций.

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов.

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО.

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта — определить порядок учета налога на прибыль, а именно п.

Отложенный налог на прибыль

Отложенный налоговый актив — это результат расхождения бухгалтерской и налоговой прибыли. Причина различий в том, что в налоговом и бухгалтерском учете действуют разные правила признания одних и тех же хозяйственных операций. Для расчета отложенного налога по МСФО применяется балансовый метод.

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных. Именно поэтому на практике часто возникает разница между данными того и другого вида учета — она может быть как постоянной, так и временной ВР.

МСФО (IAS) 12: балансовый метод расчета отложенных налогов

Название этого ПБУ, как правило, ничего не говорит ни директору, ни владельцу бизнеса. Но для многих главных бухгалтеров это ПБУ — как страшный сон. При этом первоначальная версия МСФО IAS 12 подразумевала расчет временных разниц через сравнение доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете income statement method. Напомню, что наше ПБУ 18 увидело жизнь в ноябре года и вступило в действие начиная с отчетности за год. Но, хотели как лучше, а получилось как всегда. Все примеры в ПБУ 18 ориентированы на учет выявление между налоговым и бухгалтерским учетом в отношении доходов и расходов. Именно этот метод и применяют большинство коммерческих предприятий в РФ. Предлагаем вам:.

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Не знаете, как выполнять сделки с недвижимостью, нужна квалифицированная помощь в таких делах. Оказываем юридические услуги с 2008 года с гарантией и по доступным ценам. Удобный формат бесплатных юридических консультаций по вопросам недвижимости. Проверка продавца и квартиры (дома, земельного участка и т. Подготовка и ведение дел в суде.

Проведение переговоров и заключение мирового соглашения.

Согласно новому алгоритму расчета по ПБУ 18/02 на формирование отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на. В соответствии с.

Расчет отложенных налогов по МСФО

Для решения правовых вопросов необходимо обратиться в специализированные компании или найти маркетплейс, чтобы получить консультацию юриста. Многие люди, сетуя на то, что их проблема не такая уж и большая, пробуют разобраться с ней самостоятельно при помощи всевозможных тематических форумов и бесплатных ресурсов.

Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО

Степень магистра юриспруденции (УрГЮУ). Ученая степень кандидата юридических наук по специальности "Гражданское право, предпринимательское право, семейное право, международное частное право". Стаж работы по специальности более 13 лет.

Вид на жительства предварительно не нужно получать, только если заявление о приеме в российское гражданство по указанному основанию подается в загранучреждение РФ за пределами страны, т. Для того, чтобы Вашей маме миновать стадию получения вида на жительство при получении российского гражданства, ей следует оформить участие в Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественник Добрый день,меня интересует может ли мой супруг получить гражданство РФ на территории Казахстана по упрощенной программе (у него мама является гражданином РФ).

Для этого Ваш супруг должен будет въехать на территорию страны и оформить регистрацию по месту жительства (предварительно получив внутренний паспорт гражданина РФ). У Вас имеется основание для приема в российское гражданство в упрощенном порядке, которое закреплено п.

Отложенный налог по РСБУ И МСФО

Я мать ребенка инвалида, ребенку 4,5 года, зарегистрированы постоянно в Ивановской обл, Жуковском находимся по временной в местной соц. Хотели обналичить материнский капитал на строительство дома.

Обязательна ли флюрография отца для того, чтобы жена могла родить. В больнице нам сказали, что без нее не примут роды, это .

Вы точно человек?

Я говорю: снимаю с личного депозита. Откуда они взялись на депозите, я объяснять как бы не обязан, согласно вышеобозначеному декрету (хотя и могу, но это геморрно - бухгалтерские бумажки придётся собирать в разных местах, в том числе не в РБ).

Вежливый специалист налоговой мне на это - нет, ваш депозит сам по себе нас не интересует, он у вас как бы есть, это ваше, интересует, откуда вы берете деньги на сделку. Я - снимаю с депозита, он же у меня .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Презентация подсистем МСФО и Консолидация в ilfipetrov.ru
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. trasunar

    Всем привет. Понравился пост, ставлю 5 баллов.

  2. Лариса

    Специально зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за помощь в этом вопросе.

  3. Бронислава

    Прошу прощения, что я вмешиваюсь, мне тоже хотелось бы высказать своё мнение.

  4. ccomomca

    Класно! Нашел, наконец толковый блог на просторах интернета) Ура!

  5. Аглая

    Эффективно?