+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на прибыль кик

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог на прибыль кик

Статьей 2 Федерального закона от В настоящей статье предлагаем рассмотреть ситуацию, с которой столкнулась российская организация, имеющая подконтрольные иностранные компании. У российской компании возник вопрос относительно порядка применения норм ст. Статья Пунктом 1 ст. В порядке подп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Недавно Федеральная налоговая служба ФНС отчиталась о первых итогах деофшоризационной кампании: более 10 иностранных компаний раскрыто, в бюджет поступило 6 млрд рублей.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Контролируемая иностранная компания англ. Controlled Foreign Corporation or Company , сокр. Это правовая конструкция, применяемая налоговыми органами разных стран и описывающая юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность в одной стране юрисдикции , но принадлежащее или контролируемое налоговыми резидентами другой страны юрисдикции.

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях вводилось в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью офшорных компаний , учреждённых в юрисдикциях с минимальным налогообложениям, напр. Естественно, нет ничего противозаконного во владении долей в иностранном юридическом лице, однако правительства многих государств требуют заявлять о наличии таких долей и платить налоги по ним.

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях в сочетании с договором об избежании двойного налогообложения или безналоговой юрисдикцией иногда означает, что компания облагается налогом только в одной юрисдикции. Законодательство о контролируемых иностранных компаниях многих стран довольно жёсткое и лишает смысла учреждение офшорной компании. В связи с тем, что во многих странах уклонение от уплаты налогов сегодня считается уголовным преступлением , а также в связи с улучшением обмена информацией между налоговыми органами, рисковать, не заявляя о наличии финансовых интересов за границей, становится всё менее целесообразным.

Обычно имеется возможность обойти законодательство о контролируемых иностранных компаниях благодаря достаточному количеству людей, владеющих долями в компании, но необходимое количество значительно варьируется. В некоторых юрисдикциях у офшорной компании должно быть не менее 10 владельцев, чтобы она стала считаться самостоятельной, тогда как в других странах таких собственников должны быть сотни.

Кроме того, в некоторых странах, напр. Как правило, это страны, размер налогов в которых такой же или даже выше, чем в стране проживания акционера участника такой иностранной компании.

В некоторых случаях выгодно владеть контролируемой иностранной компанией, несмотря на необходимость платить налоги в стране контролирующего её лица. Это может быть вызвано значительно меньшей стоимостью учреждения иностранной компании по сравнению с учреждением местной компании, либо в силу того, что компания, расположенная в какой-то конкретной стране, будет считаться более профессиональной и респектабельной, либо будет выигрывать от использования местных ресурсов в той стране по сравнению с родной страной контролирующего лица.

В соответствии с данными правилами, контролируемой признается иностранная компания контролируемая российским резидентом-налогоплательщиком. Прибыль КИК подлежит налогообложению на территории РФ, при этом уплаченные налоги в иностранном государстве, будут учитываться при определении налоговых обязательств в России.

Прибыль Контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения на территории РФ, если КИК является резидентом страны с которой у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения [2]. Уведомлять о КИК необходимо вне зависимости от того подлежит ли ее прибыль налогообложению на территории РФ [2]. В Великобритании компания подпадает по регулирование правилами контролируемых иностранных компаний если она соответствует определению контролируемой иностранной компании и не указана в перечне исключений, приведенном в государственном законодательстве.

В английском законодательстве также существует перечень стран исключений белый список. Но компания резидент такой страны должна также соответствовать требованиям, предъявляемым к источнику дохода компании, и данная кампания не должна быть создана исключительно с целью уклонения от налогообложения. Также в Великобритании установлены требования к раскрытию информации отчетности об контролируемых иностранных компаниях.

Ежегодная налоговая декларация содержит дополнительный лист с информацией о контролируемой иностранной компании, который должен быть заполнен налогоплательщиком.

В целях уменьшения объемов информации, которая должна поступать в налоговые органы, установлена своеобразная граница отсечения. В отношении остальных иностранных компаний английская компания должна предоставить в налоговые органы название иностранной компании, государство резидентства и установленную в соответствии с законодательством Великобритании причину освобождения от налогообложения.

Если такой причины нет, то также необходимо предоставить долю распределения прибыли, размер распределяемой прибыли и налог, который уплачивает контролируемая иностранная компания, размер налогового кредита и других освобождений, которые получает контролируемая иностранная компания. За непредставление информации установлены санкции. Фиксированные штрафы установлены за подачу неправильной информации в налоговой декларации и увеличенные по сравнению с неуплаченными налогами санкции установлены при мошенничестве или непредставлении информации.

Также все компании Великобритании должны вести учет информации о дочерних иностранных компаниях, чтобы иметь возможность предоставить полную и корректную информацию в соответствии с требованиями законодательства Великобритании. Более того, налоговые органы могут запросить информацию, если они полагают, что необходимо проверить статус инстранных дочерних компаний. Основные положения о контролируемых иностранных компаниях содержатся в Разделе Закона о подоходном налоге и налоге на прибыль от года.

Раздел Расчет налогооблагаемой прибыли и засчитываемых налогов контролируемой иностранной компании. Чтобы попасть под действие правил о контролируемых иностранных компаниях, организация должна выполнять четыре основных условия. Во-вторых, компания должна быть налоговым резидентом страны, отличной от Великобритании. В широком смысле, использование данных ограничений позволяет исключить применение правил контролируемых иностранных компаний к тем компаниям, которые соответствуют требованиям ведения добросовестной хозяйственной деятельности, и сокращение размера налогов, уплачиваемых в Великобритании, не является существенным фактором в их деятельности за границей.

В отчетные периоды, заканчивающиеся на 1-ое июля года или позднее, британские компании должны самостоятельно рассчитывать прибыль контролируемой иностранной компании, облагаемую налогом в Великобритании. Поскольку теперь компании, зарегистрированные в Великобритании, самостоятельно несут ответственность за неотнесение своих дочерних предприятий к контролируемым иностранным компаниямя, многим компаниям, осуществляющим свою деятельность за границей, приходится учитывать потенциальную возможность применения правил контролиремых иностранных компаний.

Иностранные организации. Соответственно, используется определение компании, данное в Законе о подоходном налоге и налоге на прибыль в целом. С одной стороны, простота данного подхода ориентация исключительно на компании обеспечивает определенность, но с другой стороны появляется большое количество возможностей для обхода правил контролируемых иностранных компаний.

Одна потенциальная возможность заключается, в частности, в использовании иностранного товарищества. В Великобритании используются две проверки для определения контроля над компанией. В Законе о бюджете от года понятие контроля было расширено, и была введена новая проверка на владение 40 процентами капитала.

Правила контролируемых иностранных компаний применяются в отношении компании-нерезидента, если в стране регистрации ее прибыль облагается налогом по более низкой ставке. Правила учитывают только налог, уплачиваемый в стране регистрации, а не в других государствах такой как налог на прибыль постоянного представительства компании-нерезидента. Используются следующие виды допущений:.

Кроме того, аналогичный британский налог уменьшается на 1 сумму налога на доход, удержанного из платежей, полученных компанией-нерезидентом и подпадающего под вычет и 2 сумму налога, удерживаемого из прибыли постоянного представительства компании-нерезидента в Великобритании. Закон о бюджете от года ввел в действие новое положение, направленное против практики, существующей в некоторых регионах и позволяющей компаниям самостоятельно указывать ставку уплачиваемого налога.

Эта практика позволяла многим компаниям обойти правила контролируемых иностранных компаний, поскольку они могли выбрать местный налог таким образом, что налог, уплачиваемый в иностранном государстве, превышал бы требуемый процентный порог.

Новое положение позволяет противодействовать указанной практике самостоятельного выбора ставок, которая существует в таких регионах, как, например, остров Мэн. Тип дохода. В целом, этот термин имеет то же значение, что и для налога на прибыль корпораций, за исключением одного важного дополнения: в контексте правил контролируемых иностранных компаний этот термин не включает в себя налогооблагаемый прирост капитала.

Другие критерии. Основным критерием для отнесения компании-нерезидента к контролируемой иностранной компаний является место ее регистрации. Это утверждение имеет смысл в двух аспектах. Во-первых, чтобы быть отнесенной к контролируемой иностранной компании, компания должна быть зарегистрирована за пределами Великобритании.

Во-вторых, чтобы быть отнесенной к контролируемой иностранной компании, она должна уплачивать налог по более низкой ставке в стране ее регистрации. Соответственно, необходимо установить два факта: 1 компания не является резидентом Великобритании и 2 резидентом какой именно страны она является. В отношении первого аспекта, при отсутствии специальных положений, действуют стандартные положения британского законодательства о налоговых резидентах.

Компания не является резидентом Великобритании, если централизованное управление и контроль над компанией не осуществляется на территории Великобритании и она не получила статуса корпорации в Великобритании. Если компания является двойным резидентом, например, управляется и контролируется на территории Великобритании, но имеет статус корпорации в США, то она не является контролируемой иностранной компанией, если только она не считается нерезидентом в целях договора об избежании двойного налогообложения.

После того, как установлено, что компания не является резидентом Великобритании, необходимо установить, где именно она является резидентом. Для этого существует специальная проверка: в отчетном периоде, в котором компания зарегистрирована за пределами Соединенного Королевства, она считается резидентом той страны, в которой она несет обязательства по уплате налога на протяжении такого периода в силу юридического адреса, регистрации или местоположения руководства.

Так как предполагается проверка различных аспектов регистрация, юридический адрес, месторасположение руководства , компания может быть признана резидентом нескольких государств. Во избежание такой ситуации используются следующие критерии для определения одной страны, резидентом которой компания будет признана:. Возможна ситуация, когда компания вообще не будет признана резидентом какого-либо государства.

Например, такая ситуация может произойти, когда налог в другой стране взимается исключительно от источника например, в Гонконге. В таких случаях делается окончательный вывод о том, что компания-нерезидент уплачивает налог по более низкой ставке.

Однако в тех случаях, когда прямой и косвенный владельцы являются резидентами Великобритании, доля участия косвенного владельца не учитывается в контексте правил контролируемых иностранных компаниях.

Отнесенный доход. Если компания-нерезидент не подпадает под какие-либо исключения, потенциально весь ее доход будет отнесен на счет резидента Великобритании. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается, в целом, на тех же основаниях, на которых была бы рассчитана прибыль в целях налога на прибыль корпораций за исключением прироста капитала , если бы компания являлась резидентом Великобритании.

Предписывается применение ограниченного количества корректировок к обычным правилам расчета налога на прибыль корпораций. Они необходимы для предотвращения снижения размера уплачиваемого налога и для обеспечения последовательности в расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку контролируемая иностранная компания не обязательно распределяет прибыль в каждом отчетном периоде.

В Австралии не проводится различий между отнесением дохода к физическим или юридическим лицам, если они зарегистрированы на ее территории. Товарищества и фонды доверительного управления, действующие на территории Австралии, не считаются контролируемыми иностранными компаниями. Расчет чистого дохода осуществляется на уровне первой не оффшорной организации, но налог взимается только с участников товариществ или бенефициаров, зарегистрированных в Австралии.

Для возникновения налогового обязательства в отношении дохода из иностранного источника необходимо, чтобы налогоплательщик был зарегистрирован в Австралии. Другими словами, простое пребывание в Австралии, которое не считается регистрацией, не влечет за собой налоговых обязательств в отношении доходов контролируемой иностранной компании. Австралийские организации, освобожденные от уплаты налога по закону, освобождаются от всех налогов на доходы, независимо от того, доход какого типа они получают, но при условии соблюдения специальных положений, направленных на предотвращение снижения суммы уплачиваемых налогов.

С 1-го июля года организации, которые могут быть потенциально освобождены от уплаты налогов и фактически находятся в Австралии, но не несут расходов или не имеют экономических целей на территории Австралии, не освобождаются от налога.

Правила контролируемых иностранных компаний применяются только к тем иностранным компаниям, которые зарегистрированы в странах, включенных или не включенных в список освобождения от налогообложения. Этот критерий рождает два вопроса. Является ли организация компанией и зарегистрирована ли она в иностранном государстве? В правилах контролируемых иностранных компаний не содержится всестороннего определения того, что является компанией. Однако два типа организаций однозначно не отнесены налоговым законодательством к компаниям.

В Разделе ITAA указывается, что компания, выполняющая функцию доверительного управляющего, не является компанией в контексте Раздела Х то есть правил контролируемых иностранных компаний.

Недавно правительство объявило, что иностранные организации смешанной формы, такие как компании с ограниченной ответственностью limited liability companies в США и коммандитные товарищества limited partnerships в Великобритании будут считаться товариществами в целях налогообложения их доходов в Австралии. Однако при отсутствии специальных положений все равно могут возникать трудности с отнесением иностранной организации к какой-либо группе в рамках австралийской классификации организаций.

Связанная с этим проблема заключается в том, что даже в тех случаях, когда иностранная организация считается компанией, резидент Австралии не обязательно будет иметь долю относимого дохода в компании, поскольку наличие контроля определяется в зависимости от акционерного капитала или количества акционеров см. В качестве основного критерия для определения того, является ли компания резидентом страны, включена или не включена в список освобождения от налогообложения, используются иностранные правила налогообложения, применяющиеся к такой компании.

Если в какой-либо стране используется критерий, отличный от правил налогообложения например, статус корпорации , то тогда применяется этот критерий. Если компания не является резидентом какой-либо страны, она считается зарегистрированной в стране, не включенной в список освобождения от налогообложения.

До введения в действие правил контролируемых иностранных компаний правительство предусматривало исключение для иностранных компаний, зарегистрированных на бирже, но затем было принято решение применять вместо этого правило контроля см. Австралия не использует исключения по распределению прибыли.

При рассмотрении вопросов контроля над компанией в рамках правил контролируемых иностранных компаний необходимо отметить, что в случае отсутствия контроля могут быть применены правила иностранных инвестиционных фондов ИИФ. В Австралии применяются как проверки юридического контроля, так и проверки экономического контроля над компанией.

Проверка наличия экономического контроля применяется в том случае, когда какая-либо компания контролируется группой из пяти или менее австралийских организаций, которые либо отдельно, либо совместно с ассоциированными сторонами контролируют иностранную компанию.

Актуальные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК)

Вопрос: Согласно п. При этом в течение г. Согласно их финансовой отчетности, составленной на дату ликвидации, у одних КИК заявлена прибыль, у других - убыток. При этом согласно стандартам МСФО при составлении финансовой отчетности по КИК-правопреемнику числовые показатели финансовой отчетности реорганизованных иностранных компаний не учитываются. Обязано ли ПАО учитывать полученную ликвидированными иностранными компаниями до Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ПАО от

Налоги без границ. Как жить владельцам зарубежных активов в эпоху деофшоризации

Пунктом 2 статьи Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у физлица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК. Необходимость раскрытия в налоговой декларации информации о доходах, полученных контролирующим лицом в виде прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании, НК связывает с наличием у такого налогоплательщика обязанности учесть при определении налоговой базы прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании. Все семинары по теме Контролируемая иностранная компания.

Российская налоговая практика Dentons напоминает, что физические и юридические лица, признаваемые российскими налоговыми резидентами, не позднее 20 марта года должны подать уведомление о контролируемых ими иностранных компаниях КИК , а также иностранных структурах без образования юридического лица трасты, фонды, партнерства и т. Обращаем внимание, что вместе с уведомлением о КИК до 20 марта года в налоговые органы должны быть представлены документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК в частности, по критерию эффективной ставки, наличию статуса активной иностранной компании и другим основаниям. Указанные документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения. Помимо подачи в налоговые органы уведомлений о КИК, контролирующие лица — российские налоговые резиденты в году в отношении КИК, прибыль которых не освобождена от налогообложения, обязаны:. Напомним, что статус контролирующего лица и доход в виде прибыли КИК определяются по состоянию на 31 декабря года. В связи с этим в отношении прибыли КИК за год декларация по НДФЛ за год должна быть подана российским налоговым резидентом — физическим лицом не позднее 30 апреля года, а декларация по налогу на прибыль организаций за год должна быть подана не позднее 28 марта года включительно.

Запись на прием в инспекцию. Обратиться в ФНС России.

Контролируемая иностранная компания англ. Controlled Foreign Corporation or Company , сокр. Это правовая конструкция, применяемая налоговыми органами разных стран и описывающая юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность в одной стране юрисдикции , но принадлежащее или контролируемое налоговыми резидентами другой страны юрисдикции. Законодательство о контролируемых иностранных компаниях вводилось в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью офшорных компаний , учреждённых в юрисдикциях с минимальным налогообложениям, напр.

Декларационная кампания по КИК в 2019 году

Уведомления подаются в отношении корпоративных и некорпоративных КИК трастов, фондов, партнерств. В году декларируются КИК, прибыль или убыток которых признаны контролирующими лицами в году. Если прибыль КИК освобождается от налогообложения по критерию эффективной ставки, наличию статуса активной иностранной компании или иным основаниям , то документы, подтверждающие возможность такого освобождения, предоставляются вместе с уведомлениями о КИК.

Закон в значительной части закрепляет подходы Минфина России к применению правил КИК, изложенных в Методических рекомендациях[2], выпущенных в феврале г. Предложение Президента РФ продлить срок добровольной безналоговой ликвидации КИК было высказано на встрече с бизнес-объединениями уже после принятия Закона и не вошло в его текст. Поэтому ожидается принятие отдельного закона, отражающего данное предложение.

Отчитываемся за прибыль КИК

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас! С по год были внесены существенные изменения в российское налоговое законодательство, а также выпущены многочисленные разъяснения Минфина России, касающиеся новых правил налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими бенефициарами. Представляем Вам краткий обзор наиболее важных положений налогового законодательства, повлиявших на налогообложение прибыли иностранных компаний в России с учетом имеющихся разъяснений Минфина России. Компания может быть признана КИК, в случае если:.

Контролируемая иностранная компания

Собирает и оформляет необходимые документы. После тщательного изучения дела и разработки правовой позиции для доверителя задачей адвоката является сбор необходимых документов и составление искового заявления в случае, если инициирование судебного разбирательства происходит по желанию доверителя.

При юридическом сопровождении ответчика задачей адвоката является составление аргументированного отзыва на исковое заявление. Также юрист назначает нужные экспертизы и контролирует получение результатов и приобщение их к делу. При необходимости он готовит и направляет ходатайства в уполномоченный орган.

Прибыль КИК, полученная за год, приравнивается к доходу .. По отражению прибыли КИК в налоговой базе РО за год.

Российские правила КИК уточнены

У меня социальная идея создания портала для заработка наподобие бирж фриланса. Уникальность проекта в поддержании Показать полностью… белорусского законодательства и предоставление возможности физлицам оказывать услуги по договорам, которые будут обеспечиваться makemoney(если рассматривать его как юрлицо).

Насколько это реалистично и вообще. Можете расписать, как этот механизм можно реализовать.

Декларационная кампания по КИК в 2018 году

Я являюсь инвалидом 3-й группы бессрочно, постоянно зарегистрирован в Санкт-Петербурге, мне нужна помощь адвоката в консультации, составлении документов и ведении дела в суде. Какую я должен сделать доверенность на свою сестру, чтобы она от моего имени могла консультироваться, получать помощь в составлении документов и подать заявление на предоставление адвоката в ведении дела в суде.

Ответ: Доверенность - судебная.

Чтобы бесплатно получить юридическую консультацию Вам нужно записаться на приём в одну из юридических клиник, или заполнить форму для "онлайн" консультирования на сайте УрГЮУ. Получить бесплатное консультирование по вопросам банкротства физических лиц - вы можете в юридической клинике при ИПиП при Арбитражном суде Свердловской области, по адресу: г.

Шарташская, 4 в здании Арбитражного судакаб. Колмогорова, 54 в здании УрГЮУкаб.

Воспользовавшись возможностями мировой сети, человек может обратиться к известному специалисту, узнать мнение адвоката с многолетним опытом работы. На поставленный вопрос дают аргументированный ответ со ссылками на действующее законодательство, акты органов исполнительной власти и судебную практику.

Оплачивается при заключении договора. Спор со страховой компанией - ремонт авто на СТО по выбору Клиента (без взыскания). Подготовка комплекта документов: - анализ представленных документов, - выбор стратегии решения дела, - подготовка претензии, - подготовка ответа на претензию, - составление искового заявления, - подготовка ходатайств для суда, - составление и направление возражений на исковое заявление, - формирование полного комплекта документов (без получения их автоюристом), а именно: составление и направление всех необходимых писем, телеграмм и иных документов, заявлений.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Прохор

    Это не всегда встречается.